ФНС России назвала два способа уменьшить налог при УСН на страховые взносы для ИП
ФНС России назвала два способа уменьшить налог при УСН на страховые взносы для ИП
ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы" вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов (в пределах исчисленных сумм), уплаченных в этом налоговом (отчетном) периоде (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
При этом в связи с переходом с 01.01.2023 на уплату налогов (страховых взносов) единым налоговым платежом (ЕНП) перечисленные ИП в счет уплаты фиксированных страховых взносов денежные средства ИФНС зачтет в счет исполнения обязанности только при наступлении сроков их уплаты (31 декабря текущего календарного года, 1 июля следующего года).
В письме от 25.04.2023 № СД-4-3/5326@ ФНС России объяснила, как уменьшить налог при УСН с объектом "доходы" на сумму взносов, уплаченных ранее установленного срока (31 декабря и 1 июля). Для этого ИП необходимо:
- уплатить взносы на КБК ЕНП и в соответствии со ст. 78 НК РФ подать в ИФНС заявление о зачете в счет предстоящих платежей по страховым взносам (письмо Минфина России от 20.01.2023 № 03-11-09/4254)
- или уплатить страховые взносы на соответствующий КБК страховых взносов путем заполнения платежного поручения в старом порядке либо на КБК ЕНП. При этом у ИП на последнее число налогового (отчетного) периода, в отношении которого производится уменьшение налога (авансового платежа по налогу), должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС в размере не менее суммы взносов, на которую планируется уменьшение (письмо ФНС России от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@). Подача заявления о зачете (в соответствии со ст. 78 НК РФ) в этом случае не требуется.
При этом необходимо помнить, в обоих случаях сальдо ЕНС должно быть положительным на сумму взносов и на дату уплаты взносов по НК РФ (31 декабря и 1 июля). Именно на эти даты ФНС России спишет денежные средства с ЕНС в счет уплаты страховых взносов.
Как уменьшить налог при УСН с объектом "доходы минус расходы" на сумму взносов, см. здесь.
Аналогичные разъяснения ФНС России давала ранее и для ИП на ПСН в письме от 31.03.2023 № СД-4-3/3898@.